國家稅務總局關于進一步做好稅收征管工作的通知
國稅發[2009]16號
注釋：全文廢止，參見:《國家稅務總局關于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告》（國家稅務總局公告2018年第33號）
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
為充分發揮稅收的職能作用，不斷提高稅收征管質量和效率，確保稅收收入持續增長，現就進一步做好當前和今后一個時期的稅收征管工作通知如下：
一、堅持依法治稅，服從服務大局
（一）堅決執行稅收法律、法規和政策。各級稅務機關要不折不扣地執行國家稅法和中央陸續出臺的一系列稅收政策，不得擅自變通，積極支持經濟平穩較快發展。
（二）堅決貫徹組織收入原則。各級稅務機關要落實好“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，既不能以完成稅收任務為名收過頭稅，轉引稅款、虛收空轉；也不得以各種名義越權減免稅，緩繳稅、擅自豁免欠稅。要主動配合地方政府維護稅收秩序，對超越稅收管理權限的規定和不切實際追加收入計劃的做法，要主動向政府匯報和說明情況，并及時向上級稅務機關報告。
（三）堅持強化征管與優化服務并重。各級稅務機關要針對稅收風險和征管漏洞，落實科學化、專業化、精細化管理，因地制宜采取有效措施，大力規范稅收秩序，積極做好風險防范、堵漏挖潛和增收工作。要努力優化納稅服務，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，切實維護納稅人合法權益，提高辦稅效率，進一步減輕納稅人辦稅負擔，不斷提高納稅遵從度。
二、夯實征管基礎，創新管理方法
（一）加強戶籍管理。充分利用工商等部門提供的企業信息、組織機構代碼信息、國家經濟普查資料和國稅、地稅間交換的稅務登記信息，認真進行比對，及時發現漏征漏管戶和非正常戶。加強注銷戶檢查，防止少數納稅人利用注銷登記逃避納稅義務。要加快與公安部門共享公民身份信息工作步伐，推進利用公民身份信息查詢系統核對稅務登記法定代表人身份的試點；逐步建立全國非正常戶法定代表人數據庫，提供各級稅務機關查詢，防止不法分子利用虛假身份、證件辦理稅務登記、涉稅資格認定和騙購發票等違法行為。
（二）強化普通發票管理。繼續貫徹落實《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》（國稅發[2008]80號）精神。有條件的地區要利用互聯網、12366納稅服務熱線等渠道，提供發票真偽查詢服務。根據“簡并票種、統一票樣、網絡開票、建立平臺”的思路，在部分地區選擇建筑安裝、房地產、農產品收購、機動車銷售等行業開展普通發票“網絡在線開票”的試點。加大稅控收款機推廣應用力度，完善相關制度和措施；積極推進大型商場、超市稅控裝置改造試點；凡已推廣稅控收款機的地區，要督促納稅人使用稅控機具開票、按規定期限向稅務機關報送相關數據，并做好“票表比對”工作。
（三）嚴格欠稅管理。嚴格控制新欠，大力清繳陳欠。要加強對納稅申報的審核和稅款繳庫的監控，對于不按期申報、申報資料異常、申報不繳稅或少繳稅的納稅人，要及時核實情況，采取措施防范欠稅。落實催繳制度，建立欠稅檔案；嚴格執行會計核算、報表上報和欠稅人報告制度。加大欠稅檢查和清繳力度，堅持依法加收滯納金。嚴格執行緩繳審批制度，堅持以欠抵退的辦法。要及時掌握欠稅企業資金動態情況，依法采取強制措施，積極行使代位權、撤銷權，參與企業清償債務。認真落實阻止欠稅人出境和欠稅公告制度，定期進行欠稅公告。要定期檢查、通報清欠情況，落實責任制。
（四）充分發揮信息化保障作用。繼續做好現有信息系統的運行維護工作，保障稅收征管正常進行。重點做好綜合征管、總分支機構、個人所得稅、反避稅、票證管理等信息系統的功能完善和推廣應用工作。著手建立自然人數據庫（個人所得稅部分），從2009年7月份開始，已經實現省級數據集中和個人所得稅全員全額管理的地區，應按照總局的業務和技術標準，向總局集中個人所得稅明細數據；各地區應加快推廣應用個人所得稅管理系統，積極創造條件，逐步向總局集中個人所得稅明細數據。在統一標準、規范軟件版本的基礎上，擴大推行稅庫銀聯網電子繳稅模式。
（五）完善和創新管理方式。完善增值稅納稅申報“一窗式”管理模式，扎實做好“票表比對”工作；針對海關繳款書現行管理辦法存在的問題，抓緊實施“先比對后抵扣”的管理辦法，先選擇部分地區試點，逐步在全國推廣實施；認真貫徹落實廢舊物資經營企業有關征稅政策；加強農產品收購發票的管理，加快研究改進農產品增值稅抵扣辦法。
加強白酒行業消費稅管理，針對白酒企業存在的通過設立銷售公司、降低產品出廠價格、侵蝕消費稅稅基等問題，研究制定白酒消費稅計稅價格核定辦法。加強成品油消費稅管理，完善管理辦法，單獨考核成品油消費稅收入；采取駐廠征收、延伸服務等方式，密切監控收入進度和免稅油品流向，并對非正常銷售成品油消費稅開展專項評估。
認真做好新增企業所得稅征管范圍調整工作；落實好企業所得稅行業征管操作指南；加強企業所得稅預繳管理，提高預繳稅款比例，力爭使預繳稅款占全年應繳稅款的70%以上；開展對跨省總分支機構匯總納稅情況的交叉檢查；加強企業所得稅匯算清繳管理，強化匯算清繳后的評估和檢查工作。
進一步推進個人所得稅全員全額扣繳申報工作，擴大全員明細申報的履蓋面；加強對高收入行業和非勞動所得征管，推進高收入行業納稅人建檔管理工作；繼續做好年所得12萬元以上納稅人的自行申報工作；多方獲取信息，切實加強股權轉讓所得和股息、紅利所得的個人所得稅征管。
全面深入開展土地增值稅清算工作，規范工作流程。深化房地產稅收一體化管理，積極推行建筑業、房地產業營業稅項目管理辦法，利用房地產交易環節信息和評稅技術，核實房地產交易計稅價格，加強交易環節各稅種的管理。健全機動車車船稅“以檢控費（保）、以費（保）控稅”的征管辦法，規范代收代繳工作；通過采取委托代征等協稅護稅措施，提高農村和邊遠地區車船稅的征收率。
（六）推進稅收管理員制度落實和完善工作。遵循管戶與管事、管理與服務、屬地與專業、集體履職與個人分工相結合的原則，在落實現行稅收管理員制度的同時，積極探索按行業、環節實行專業化分工的管理模式，進一步規范其工作職責、標準和程序，健全考核機制，完善管理制度。
（七）繼續加強國稅和地稅協作。推進國稅和地稅聯合辦理稅務登記，對新辦稅務登記實行“一戶一證”和“一證雙章”，采取統一受理、辦理、管理的措施，避免出現漏管戶和納稅人重復、多頭報送資料。推進國稅和地稅聯合管理個體工商戶工作，人機結合共同核定納稅定額；對國稅局臨時代開發票的納稅人應繳納的城建稅及教育費附加，地稅局可委托國稅局代征，國稅局應主動配合。積極推進國稅和地稅聯合納稅評估和稽查，建立健全聯合評估、稽查機制和辦法，及時解決工作合作中的問題，提高評估、稽查的效率和質量。
三、深化納稅評估，強化稅源管理
（一）加強涉稅數據的管理和應用。完善數據管理制度和機制，提高數據質量。總局和省局要按照統分結合的原則，充分利用現有資源，逐步建立涉稅數據應用及分析監控平臺；進一步集中各類涉稅數據，并逐步向各級稅務機關開放數據查詢，為基層開展納稅評估、稅源監控和稅務稽查提供數據支持。基層稅務機關要充分利用涉稅數據和分析結果，強化稅源管理。
加強稅務機關內部信息共享和利用。積極推進稅務機關內部各部門、上下級、不同地區和國地稅之間的信息共享。建立健全各類函調制度，并抓好落實。逐步建立跨區經營匯總納稅企業信息交換平臺。總局按期向各省地稅局下發增值稅、消費稅征管信息，各級地方稅務局要充分利用好“兩稅”信息和比對軟件，做好當期及以前年度的信息比對，促進城建稅和教育費附加的征管工作。國稅和地稅局要加強對同一納稅人不同稅種申報信息中銷售收入等數據的比對，要充分利用運費發票數據加強企業所得稅等稅種管理。各級國稅局要明確相關程序和責任，加強征退稅信息的共享和比對工作。
廣泛收集、利用第三方信息。繼續抓好銀稅共享企業財務報表信息試點，將銀稅企業財務報表差異作為納稅評估的重點線索。努力擴大與海關、外匯管理、公安等部門的信息共享范圍；各地要積極開展與建設、國土、商務、電力、保險、海事等部門的信息交換工作，促進相關稅種的管理。
（二）切實加強稅收分析與預測。全面開展稅源、稅收預測預警、稅收管理風險和政策效應等分析，強化對重點稅源地區、行業和企業的分析。密切跟蹤宏觀經濟和企業經營形勢變化，全面掌握影響稅收收入變化因素，及時發現組織收入工作中存在的問題和稅收征管的薄弱環節，有針對性地采取措施，把握工作的主動權。
（三）進一步做好重點稅源監控工作。健全總局和省、市、縣局重點稅源監控體系；積極開展對跨地區、跨行業企業集團稅源監控工作；及時掌握和分析重點稅源企業的生產經營和稅收情況，建立包括稅負、物耗、成本費用率等指標的重點稅源預警體系，為納稅評估和稽查提供信息。
（四）深入推進納稅評估工作。逐步完善納稅評估管理辦法和工作規程，建立健全行業綜合評估模型和指標體系。針對稅源實際和納稅遵從風險，重點對建筑安裝、房地產、金融、交通運輸、批發零售、國家壟斷等行業和大型企業集團以及零負申報、低稅負企業開展納稅評估。要加大納稅評估力度，擴大評估面，注重各稅種的綜合評估，準確核實稅基，提高評估問題疑點落實率和稅款入庫率。發現納稅人有偷逃騙抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要及時移交稽查部門處理；稽查部門要加強案件的查處和跟蹤管理，督促納稅人對查補稅款進行正確規范的賬務處理，及時向管理部門反饋查處執行結果；管理部門要根據稽查部門反饋的信息加強日常管理，推進以查促管。建立納稅評估復核和評估質量考核制度，適時組織開展納稅評估工作質量抽核和互核。完善稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查相結合的互動機制。
（五）強化大企業稅源管理。制定大企業納稅遵從風險管理指引，建立風險導向稅收管理機制，控制重大稅收風險，引導企業提高納稅遵從度。針對大企業特點提供個性化稅收服務，指導和幫助大企業建立稅收風險內部控制機制。認真落實總局定點聯系大企業制度，按照總局統一安排，做好定點聯系大企業的日常檢查和反避稅工作。
（六）加強中小企業稅源管理。要針對中小企業的不同特點，分別實施查賬和核定征收管理方式。強化信息采集，摸索行業規律，實施分類管理，推進“以票控稅”，有重點地開展納稅評估。對個體工商戶、臨時經營等零散稅源可根據征管條件，依法實施委托代征。
（七）加強國際稅源監管。貫徹落實《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發[2009]2號），全面加強反避稅管理。強化關聯申報管理；研究資本弱化、受控外國企業等反避稅措施；深化轉讓定價調查，加大調整補稅力度，重點調查企業對外大額支付特許權使用費和勞務費，以及“走出去”企業從國外收取特許權使用費等關聯交易；加大國際稅收情報交換力度；穩步開展預約定價談簽和轉讓定價對應調整的國際磋商工作。收集和掌握非居民稅源信息，以完善和落實非居民稅收管理制度為抓手，加強非居民企業所得稅的征管。加強非居民享受稅收協定待遇的管理，防范稅收協定濫用。
四、加強稅務稽查，規范稅收秩序
（一）加大查處稅收違法行為力度。繼續查處利用虛假憑證、做假賬、賬外經營、兩套賬等手段偷逃稅款行為；重點查處企業利用電子賬簿虛假記賬、隱匿或銷毀電子賬簿，利用互聯網和手機等新型支付手段逃避納稅的問題，以及關聯企業利用區域稅收優惠轉移應稅收入問題；重點關注零負申報、低稅負和跨國經營企業涉稅問題；對國內大型連鎖零售企業實施重點檢查。重點查處假報出口、以次充好、低價高報、將低退稅率產品按高退稅率產品申報退稅，以及利用小規模納稅人貨物、未繳稅或繳稅不足貨物騙取出口退稅等行為。繼續查處虛開發票違法行為，對廢舊物資經營企業有關征稅政策調整前存在的疑點，應加大檢查力度；高度關注增值稅轉型后，部分企業將以前年度固定資產列入當期抵扣的新動向，重點查處利用真票套打、虛開專用發票和其它可抵扣票偷騙稅的違法行為。
（二）深入開展稅收專項檢查和專項整治。2009年重點檢查大型連鎖超市及電視購物、建筑安裝、辦理出口貨物退（免）稅業務的重點企業；按照總局確定的工作方案，組織對大型企業集團的稅收專項檢查；各地有選擇地檢查營利性醫療及教育培訓機構、中介服務業、品牌經銷及分銷商、拍賣企業、非居民企業、3年以上未實施稽查的重點稅源企業。各地要重點關注征管基礎比較薄弱、稅收秩序相對混亂、發案率較高或案件線索指向較為集中的地區，將出口退稅和增值稅政策調整后有可能出現的騙取出口退稅和虛開增值稅專用發票活動作為區域專項整治重點。
（三）嚴厲打擊發票違法犯罪活動。認真落實國務院關于開展打擊發票違法犯罪活動要求，協同公安機關加大對制售假發票和非法代開發票行為的打擊力度；重點整治不法分子利用手機短信、互聯網、傳真、郵遞等方式銷售假發票、非法代開發票活動，摧毀犯罪窩點，深挖幕后操縱的犯罪集團；繼續嚴厲打擊團伙違法行為、公共場所兜售發票行為、利用虛假發票和非法取得的代開發票實施偷騙稅等違法行為。開展對建筑安裝、交通運輸、餐飲服務、商業零售等購買、使用虛假發票重點行業、企業的清理檢查。嚴厲查處違法使用發票沖抵個人收入偷逃個人所得稅行為。
五、堅持統籌兼顧，確保工作實效
（一）加強組織領導，狠抓工作落實。各級稅務機關要堅持以科學發展觀統領稅收工作，牢固樹立大局意識，切實加強對征管工作的領導。總局有關部門要提出加強各稅種征管的具體措施。各地要結合實際制定貫徹本通知的具體實施意見，充分保障征管一線的資源配置，明確分工，抓好落實。各級領導干部要切實改進作風，深入基層調查研究，及時發現和解決征管中的問題，總結推廣基層的先進做法和經驗。
（二）加強執法監督，規范執法行為。提高稅收執法責任和執法風險意識，研究制定防范稅收執法風險的具體措施，有效控制執法風險。加強執法監督檢查，加大責任追究力度。完善征管質量監控考核辦法和指標體系。進一步完善和推行稅收執法管理信息系統，全面落實稅收執法責任制。
（三）推進綜合治稅，建立長效機制。積極爭取地方黨委、政府的支持和相關部門的配合協作，努力通過制定地方性法規、政府規章等方式，建立健全政府牽頭的公共信息共享機制，有效獲取相關部門的涉稅信息，并明確相關部門協稅護稅的責任和義務。逐步建立政府領導、稅務主管、部門配合、社會參與、法制保障的綜合治稅長效機制，健全協稅護稅體系，形成綜合治稅合力。
請各地將貫徹本通知的具體實施意見于2009年3月31日前報總局（征管科技司）；對貫徹落實中遇到的新情況、新問題，及時向總局反饋，年底前將全年執行情況向總局報告。
國家稅務總局
二○○九年二月二十六日