國家稅務總局關于印發《消費稅若干具體問題的規定》的通知
國稅發[1993]第156號
注釋：條款失效，第一條、第四條、第五條廢止。參見：稅務部門現行有效、失效、廢止規章目錄（國家稅務總局令第23號）
各省、自治區、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局，哈爾濱、長春、沈陽、西安、成都、南京、武漢、廣州市稅務局：
現將消費稅若干具體問題的規定印發給你們，希貫徹執行。
附件：
1.消費稅若干具體問題的規定
2.國家計劃內卷煙生產企業名單
國家稅務總局
一九九三年十二月二十九日
消費稅若干具體問題的規定
一、關于卷煙分類計稅標準問題
（一）納稅人銷售的卷煙因放開銷售價格而經常發生價格上下浮動的，應以該牌號規格卷煙銷售當月的加權平均銷售價格確定征稅類別和適用稅率。但銷售的卷煙有下列情況之一者，不得列入加權平均計算：
１．銷售價格明顯偏低而無正當理由的；
２．無銷售價格的。在實際執行中，月初可先按上月或者離銷售當月最近月份的征稅類別和適用稅率預繳稅款，月份終了再按實際銷售價格確定征稅類別和適用稅率，并結算應納稅款。
（二）卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率。
（三）納稅人自產自用的卷煙應當按照納稅人生產的同牌號規格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。沒有同牌號規格卷煙銷售價格的，一律按照甲類卷煙稅率征稅。
（四）委托加工的卷煙按照受托方同牌號規格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規格卷煙的，一律按照甲類卷煙的稅率征稅。
（五）殘次品卷煙應當按照同牌號規格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。
（六）下列卷煙不分征稅類別一律按照甲類卷煙稅率征稅：
１．進口卷煙；
２．白包卷煙；
３．手工卷煙；
４．未經國務院批準納入計劃的企業和個人生產的卷煙。國家計劃內卷煙生產企業名單附后。
（七）卷煙分類計稅標準的調整，由國家稅務總局確定。
二、關于酒的征收范圍問題
（一）外購酒精生產的白酒，應按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。
（二）外購兩種以上酒精生產的白酒，一律從高確定稅率征稅。
（三）以外購白酒加漿降度，或外購散酒裝瓶出售，以及外購白酒以曲香、香精進行調香、調味生產的白酒，按照外購白酒所用原料確定適用稅率。凡白酒所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。
（四）以外購的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。
（五）對用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。
（六）對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅。
三、關于計稅依據問題
（一）納稅人銷售的甲類卷煙和糧食白酒，其計稅價格顯著低于產地市場零售價格的，主管稅務機關應逐級上報國家稅務總局核定計稅價格，并按照國家稅務總局核定的計稅價格征稅。
甲類卷煙和糧食白酒計稅價格的核定辦法另行規定。
（二）根據《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》第十七條的規定，應稅消費品全國平均成本利潤率規定如下：
１．甲類卷煙１０％；
２．乙類卷煙５％；
３．雪茄煙５％；
４．煙絲５％；
５．糧食白酒１０％；
６．薯類白酒５％；
７．其他酒５％；
８．酒精５％；
９．化妝品５％；
10．護膚護發品５％；
11．鞭炮、焰火５％；
12．貴重首飾及珠寶玉石６％；
13．汽車輪胎５％；
14．摩托車６％；
15．小轎車８％；
16．越野車６％；
17．小客車５％。
（三）下列應稅消費品可以銷售額扣除外購已稅消費品買價后的余額作為計稅價格計征消費稅：
１．外購已稅煙絲生產的卷煙；
２．外購已稅酒和酒精生產的酒（包括以外購已稅白酒加漿降度，用外購已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對外購已稅白酒進行調香、調味以及外購散裝白酒裝瓶出售等等）；
３．外購已稅化妝品生產的化妝品；
４．外購已稅護膚護發品生產的護膚護發品；
５．外購已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石；
６．外購已稅鞭炮、焰火生產的鞭炮、焰火。
外購已稅消費品的買價是指購貨發票上注明的銷售額（不包括增值稅稅款）。
（四）下列應稅消費品準予從應納消費稅稅額中扣除原料已納消費稅稅款：
１．以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產的卷煙；
２．以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產的酒；
３．以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產的化妝品；
４．以委托加工收回的已稅護膚護發品為原料生產的護膚護發品；
５．以委托加工收回已稅珠寶玉石為原料生產的貴重首飾及珠寶玉石；
６．以委托加工收回已稅鞭炮、焰火為原料生產的鞭炮、焰火。
已納消費稅稅款是指委托加工的應稅消費品由受托方代收代繳的消費稅。
（五）納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。
（六）納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。
四、關于納稅地點問題根據《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》第二十五條的規定，對納稅人的總機構與分支機構不在同一省（自治區、直轄市）的，如需改由總機構匯總在總機構所在地納稅的，需經國家稅務總局批準；對納稅人的總機構與分支機構在同一省（自治區、直轄市）內，而不在同一縣（市）的，如需改由總機構匯總在總機構所在地納稅的，需經國家稅務總局所屬分局批準。
五、關于報繳稅款問題
納稅人報繳稅款的辦法，由所在地主管稅務機關視不同情況，于下列辦法中核定一種：
（一）納稅人按期向稅務機關填報納稅申報表，并填開納稅繳款書，向所在地代理金庫的銀行繳納稅款。
（二）納稅人按期向稅務機關填報納稅申報表，由稅務機關審核后填發繳款書，按期繳納。
（三）對會計核算不健全的小型業戶，稅務機關可根據其產銷情況，按季或按年核定其應納稅額，分月繳納。
六、本規定自1994年1月1日起執行。
國家計劃內卷煙生產企業名單
北京卷煙廠天津卷煙廠石家莊卷煙廠保定卷煙廠
張家口卷煙廠太原卷煙廠曲沃卷煙廠呼和浩特卷煙廠
烏蘭浩特卷煙廠沈陽卷煙廠營口卷煙廠錦州卷煙廠
岫巖雪茄卷煙廠長春卷煙廠四平卷煙廠延吉卷煙廠
哈爾濱卷煙廠綏化卷煙廠富錦卷煙廠漯河卷煙廠
安陽卷煙廠新鄉卷煙廠開封卷煙廠商丘卷煙廠
洛陽卷煙廠南陽卷煙廠鄧州卷煙廠淮濱卷煙廠
汝州卷煙廠光山卷煙廠鄲城雪茄煙廠武漢卷煙廠
襄樊卷煙廠棗陽卷煙廠廣水卷煙廠紅安卷煙廠
當陽卷煙廠利川卷煙廠重慶卷煙廠貴陽卷煙廠
遵義卷煙廠貴定卷煙廠畢節卷煙廠青松卷煙廠
黃平卷煙廠銅仁雪茄煙廠貴定卷煙廠分廠昆明卷煙廠
玉溪卷煙廠曲靖卷煙廠昭通卷煙廠楚雄卷煙廠
大理卷煙廠紅河卷煙廠會澤雪茄煙廠綏江雪茄煙廠
寶雞卷煙廠海林卷煙廠林口卷煙廠穆棱雪茄煙廠
上海卷煙廠南京卷煙廠徐州卷煙廠淮陰卷煙廠
杭州卷煙廠寧波卷煙廠嘉興卷煙廠合肥卷煙廠
蚌埠卷煙廠蕪湖卷煙廠阜陽卷煙廠滁州卷煙廠
亳州卷煙廠碭山卷煙廠蒙城雪茄煙廠廈門卷煙廠
龍巖卷煙廠來鳳卷煙廠三峽卷煙廠江陵雪茄煙廠
建始雪茄煙廠武漢卷煙廠咸寧分廠長沙卷煙廠
常德卷煙廠郴州卷煙廠零陵卷煙廠龍山卷煙廠
新晃卷煙廠祈東卷煙廠新邵卷煙廠鳳凰雪茄煙廠
廣州卷煙一廠廣州卷煙二廠韶關卷煙廠梅州卷煙廠
湛江卷煙廠深圳卷煙廠延安卷煙廠咸陽卷煙廠
澄城卷煙廠旬陽雪茄煙廠漢中卷煙廠一分廠
蘭州卷煙廠天水卷煙廠慶陽卷煙廠合水雪茄煙廠
吳忠卷煙廠樂都卷煙廠新疆卷煙廠昆明卷煙廠分廠
孫吳卷煙廠龍巖卷煙廠永定分廠廣豐卷煙廠
井岡山卷煙廠贛南卷煙廠興國分廠鄲城雪茄煙廠
周口卷煙分廠云霄卷煙廠畬山卷煙廠泉州卷煙廠
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